Adózási kedvezmény - Ápolásra szorultak és gondozóik

1. A támogatás (kedvezmény) bemutatása

Két fő adózási kedvezmény kapcsolódik ide:

• Személyi kedvezmény: Azok a személyek, akik a jogszabályban meghatározott betegségben szenvednek vagy súlyosan fogyatékosnak minősülnek, adóalap-kedvezményt vehetnek igénybe a személyi jövedelemadójukból (SZJA). Ez csökkenti a fizetendő adójukat.
• Ápolási díj adómentessége: Az ápolási díj (alap, emelt, kiemelt) összege adómentes jövedelem, tehát nem kell utána személyi jövedelemadót fizetni.

2. Jogosultság és igénybevétel feltételei

Kinek jár a kedvezmény?

Személyi kedvezményre jogosult:

• Aki a 335/2009. (XII. 29.) Korm. rendelet mellékletében felsorolt betegségben szenved, VAGY rokkantsági járadékot,
• VAGY fogyatékossági támogatást kap. A betegséget szakorvosi vagy háziorvosi igazolással kell alátámasztani.

Az igazolást nem kell évente kiállítani, ha az állapot végleges.

Ápolási díj adómentességére jogosult:

• Mindenki, aki jogszerűen ápolási díjban részesül.

Szükséges dokumentumok és igazolások

Személyi kedvezményhez:

• Szakorvos vagy háziorvos által kiállított igazolás a betegségről/fogyatékosságról (formanyomtatvány van rá, de nem kötelező azt használni). Az igazolásnak tartalmaznia kell a betegség BNO kódját vagy a fogyatékosság tényét, valamint azt, hogy az állapot végleges-e vagy sem. VAGY
• A rokkantsági járadékról vagy fogyatékossági támogatásról szóló határozat.

Az igazolást/határozatot nem kell beküldeni a NAV-hoz, de az adóbevallás benyújtásáig rendelkezni kell vele, és egy esetleges ellenőrzéskor be kell tudni mutatni (5 évig meg kell őrizni).

Ápolási díj adómentességéhez:

• Az ápolási díjról szóló határozat igazolja az ellátás tényét. Ezt az összeget az adóbevallásban nem kell szerepeltetni jövedelemként.

Igénylés menete és határidők

A személyi kedvezmény kétféleképpen érvényesíthető:

• Év közben, adóelőleg-nyilatkozattal: A munkáltatónak/kifizetőnek leadott nyilatkozattal már az adóelőleg megállapításakor figyelembe veszik a kedvezményt, így magasabb nettó jövedelmet kap a jogosult.
• Év végén, az SZJA-bevallásban: Az éves adóbevallásban (akár a NAV által készített tervezet kiegészítésével) lehet egy összegben visszaigényelni a kedvezményt. Visszamenőleg az elévülési időn (5 év) belül is lehet önellenőrzéssel érvényesíteni.

Ápolási díj adómentessége:

• Nincs teendő, automatikusan adómentes, nem kell bevallani.

3. A támogatás (kedvezmény) mértéke és időtartama

Személyi kedvezmény

Ez egy adóalap-kedvezmény. A jogosult az összevont adóalapját csökkentheti havonta a minimálbér egyharmadának száz forintra kerekített összegével. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy az így csökkentett adóalap után kell csak SZJA-t fizetni, tehát a kedvezmény tényleges összege ennek a 15%-a (az SZJA kulcsa). Az összeg évente változik a minimálbérrel. (Pl. ha a kedvezmény havi adóalap-csökkentő összege 77 300 Ft, akkor a havi adómegtakarítás 77 300 * 0,15 = 11 595 Ft). A kedvezmény a jogosultság hónapjaira vehető igénybe.

Ápolási díj adómentessége

A teljes ápolási díj összege után nem kell SZJA-t fizetni.

Időtartam és érvényességi idő

Személyi kedvezmény:

• Azokra a hónapokra jár, amelyekben a fogyatékos állapot/betegség fennáll (az orvosi igazolás alapján). Ha az állapot végleges, a kedvezmény folyamatosan érvényesíthető.

Ápolási díj adómentessége:

• Amíg az ápolási díjat folyósítják.

4. Egyéb tudnivalók

Betegséglista: A személyi kedvezménynél kulcsfontosságú a 335/2009. Korm. rendelet mellékletében szereplő betegségek listája. Csak ezekre jár a kedvezmény.

Igazolás: Orvosi igazolás/határozat szükséges, ez a személyi kedvezmény alapja. Megőrizni kötelező!

Adóalap-csökkentő: A személyi kedvezmény nem közvetlen pénzbeli juttatás, hanem az adóalapot csökkenti, így a fizetendő adót mérsékli. Csak annak ér valamit, akinek van adóköteles jövedelme.

Érvényesítés módja: Az érvényesítés módja választható (év közben vagy év végén).

5. Gyakori kérdések (GYIK)

Kérdés: Cukorbeteg vagyok. Jár nekem adókedvezmény?
Válasz: Igen, a cukorbetegség (diabetes mellitus) szerepel a listán. Kérjen orvosi igazolást (háziorvos vagy szakorvos adhatja), és érvényesítheti a személyi kedvezményt az adóbevallásában vagy adóelőleg-nyilatkozattal.

Kérdés: Fogyatékossági támogatást kapok. Kell külön orvosi igazolás az adókedvezményhez?
Válasz: Nem, ha fogyatékossági támogatásban vagy rokkantsági járadékban részesül, akkor az erről szóló határozat is elegendő a személyi kedvezmény igazolásához.

Kérdés: Mennyi pénzt kapok vissza az adómból a személyi kedvezménnyel?
Válasz: A kedvezmény összege a minimálbértől függ, évente változik. A havi kedvezmény a havi minimálbér egyharmadának 15%-a. Az aktuális összeget a NAV honlapján vagy az adóbevallási tájékoztatókban találja meg.

Kérdés: Ápolási díjat kapok a gyermekem után. Kell adóznom utána?
Válasz: Nem, az ápolási díj teljes összege adómentes jövedelem, nem kell szerepeltetni az SZJA-bevallásban.

6. Források és hivatkozások

• Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV): Tájékoztatók a személyi kedvezményről https://nav.gov.hu/, adóelőleg-nyilatkozat, adóbevallási információk.
• Jogszabályok: 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról (Szja tv.) 29/E. § (személyi kedvezmény), 1. sz. melléklet (adómentes jövedelmek, pl. ápolási díj), 335/2009. (XII. 29.) Korm. rendelet a súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségekről. (elérhető: njt.hu)
• Kezelőorvos (háziorvos, szakorvos): Az igazolás kiállítója.